Cross-Border Tax Challenges And Solutions In Global Finance

1. Thông tin Nghiên cứu khoa học

• Tên nghiên cứu tiếng Anh: CROSS-BORDER TAX CHALLENGES AND SOLUTIONS IN GLOBAL FINANCE
• Tên nghiên cứu tiếng Việt: THÁCH THỨC VÀ GIẢI PHÁP THUẾ XUYÊN BIÊN GIỚI TRONG TÀI CHÍNH TOÀN CẦU
• Tác giả: Joy Ojonoka Atadoga, Joseph Kuba Nembe, Noluthando Zamanjomane Mhlongo, Adeola Olusola Ajayi-Nifise, Odeyemi Olubusola, Andrew Ifesinachi Daraojimba, & Bisola Beatrice Oguejiofor
• Số trang file pdf: 10
• Năm: 2024
• Nơi xuất bản: Finance & Accounting Research Journal, Volume 6, Issue 2, February 2024, Fair East Publishers
• Chuyên ngành học: Tài chính và Kế toán
• Từ khoá: Cross-Border, Tax, Environment, Sustainable, Economy, Review.

2. Nội dung chính

Trong bối cảnh tài chính toàn cầu năng động, các giao dịch xuyên biên giới ngày càng trở nên phổ biến, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế và thương mại quốc tế. Tuy nhiên, sự mở rộng này đi kèm với những thách thức thuế phức tạp mà cả các tập đoàn đa quốc gia và chính phủ đều phải đối mặt. Nghiên cứu này đi sâu vào các vấn đề đa diện phát sinh từ thuế xuyên biên giới và khám phá các giải pháp tiềm năng để giảm thiểu những thách thức này một cách hiệu quả.

Một trong những mối quan tâm chính trong thuế xuyên biên giới là vấn đề xói mòn cơ sở thuế và chuyển lợi nhuận (BEPS), nơi các doanh nghiệp đa quốc gia khai thác các lỗ hổng và sự không phù hợp trong các quy tắc thuế để chuyển lợi nhuận một cách giả tạo sang các khu vực pháp lý có thuế suất thấp, do đó làm xói mòn cơ sở thuế của các khu vực pháp lý có thuế suất cao hơn. Những hành vi như vậy không chỉ dẫn đến thất thu ngân sách cho chính phủ mà còn tạo ra một sân chơi không bình đẳng cho các doanh nghiệp. Hơn nữa, việc điều hướng mạng lưới phức tạp của các hiệp ước và thỏa thuận thuế quốc tế gây ra những trở ngại đáng kể cho người nộp thuế và cơ quan thuế. Sự thiếu thống nhất trong các quy định về thuế giữa các khu vực pháp lý thường dẫn đến sự mơ hồ và tranh chấp liên quan đến việc phân bổ quyền đánh thuế và xác định thu nhập chịu thuế.

Để giải quyết những thách thức này đòi hỏi một cách tiếp cận toàn diện kết hợp cả cải cách chính sách và hợp tác quốc tế. Việc thực hiện các biện pháp như dự án BEPS của OECD/G20, nhằm mục đích hiện đại hóa các quy tắc thuế quốc tế và chống lại các chiến lược trốn thuế, là rất quan trọng. Ngoài ra, việc tăng cường tính minh bạch thông qua các sáng kiến như báo cáo theo quốc gia (CbCR) cho phép các cơ quan thuế có được cái nhìn sâu sắc về hoạt động toàn cầu của các tập đoàn đa quốc gia, do đó tạo điều kiện thực thi luật thuế hiệu quả hơn. Hơn nữa, việc thúc đẩy sự hợp tác giữa các quốc gia thông qua các thỏa thuận trao đổi thông tin và các khuôn khổ đa phương sẽ tăng cường hiệu quả của các nỗ lực thực thi thuế và giảm các cơ hội trốn thuế.

Các giao dịch xuyên biên giới trong tài chính toàn cầu ngày càng trở nên phổ biến trong thế giới kết nối ngày nay. Những giao dịch này liên quan đến việc di chuyển vốn, hàng hóa và dịch vụ qua biên giới quốc gia, dẫn đến những thách thức thuế phức tạp cho chính phủ và doanh nghiệp (Nicholson và cộng sự, 2014). Tầm quan trọng của việc giải quyết các thách thức thuế xuyên biên giới là tối quan trọng do tác động tiềm tàng đến doanh thu thuế quốc gia, cạnh tranh công bằng và sự ổn định chung của hệ thống tài chính toàn cầu (Casi và cộng sự, 2020). Do đó, việc hiểu và giảm thiểu những thách thức này là rất quan trọng đối với các nhà hoạch định chính sách, cơ quan thuế và doanh nghiệp hoạt động trên thị trường toàn cầu. Bạn có thể tìm hiểu thêm về vai trò quan trọng của dịch vụ ngân hàng trong nền kinh tế hiện đại.

Xói mòn cơ sở thuế và chuyển lợi nhuận (BEPS) đề cập đến các chiến lược lập kế hoạch thuế được các công ty đa quốc gia sử dụng để chuyển lợi nhuận một cách giả tạo từ các khu vực pháp lý có thuế suất cao hơn sang các khu vực pháp lý có thuế suất thấp hơn, do đó làm giảm nghĩa vụ thuế tổng thể của họ (Crivelli và cộng sự, 2016). Thực tế này có tác động đáng kể đến doanh thu thuế và công bằng kinh tế. Nó làm giảm cơ sở thuế ở các khu vực pháp lý có thuế suất cao hơn, dẫn đến giảm doanh thu thuế và tạo ra một lợi thế không công bằng cho các công ty đa quốc gia so với các doanh nghiệp nhỏ hơn không thể tham gia vào các hoạt động như vậy. Các ví dụ về chiến lược BEPS bao gồm thao túng giá chuyển nhượng, nơi các thực thể liên quan giao dịch hàng hóa và dịch vụ với giá được thổi phồng hoặc giảm phát một cách giả tạo để chuyển lợi nhuận và việc sử dụng các thiên đường thuế để chuyển lợi nhuận sang các khu vực pháp lý có thuế suất thấp (Cobham & Janský, 2018).

Các hiệp ước và thỏa thuận thuế quốc tế gây ra nhiều thách thức khác nhau trong việc giải thích và áp dụng các quy tắc thuế giữa các khu vực pháp lý. Sự phức tạp phát sinh từ các cơ hội và ưu đãi do sự khác biệt về thuế quốc tế tạo ra để chuyển lợi nhuận quốc tế của các công ty đa quốc gia (Huizinga & Laeven, 2008; Fabian và cộng sự, 2023). Sự phức tạp này càng trở nên trầm trọng hơn do những hậu quả không mong muốn của chủ nghĩa song phương, chẳng hạn như mua bán hiệp ước và bản chất phức tạp của hệ thống thuế quốc tế bao gồm hàng ngàn hiệp ước thuế song phương (Arel-Bundock, 2018). Các hiệp ước thuế, do các tổ chức quốc tế ban hành, phục vụ mục đích phân chia một cách có hệ thống cơ sở chịu thuế xuyên biên giới giữa các quốc gia để loại bỏ sự biến dạng thị trường từ các chính sách thuế trong nước không hài hòa (Johnson, 2018).

Tranh chấp về thẩm quyền thuế và phân bổ quyền đánh thuế là phổ biến trong bối cảnh các tập đoàn đa quốc gia và hiệp ước thuế quốc tế. Các công ty đa quốc gia nhạy cảm với giá nội bộ công ty trong bối cảnh thuế nước ngoài, điều này củng cố sự phức tạp của các tranh chấp về thẩm quyền thuế và phân bổ quyền đánh thuế (Uchechukwu và cộng sự, 2023; Davies và cộng sự, 2018). Các hiệp ước thuế đóng một vai trò quan trọng trong việc cung cấp sự chắc chắn về mặt pháp lý, bảo vệ không phân biệt đối xử và cơ chế giải quyết tranh chấp trong thuế quốc tế, ảnh hưởng đến nhận thức của người nộp thuế và việc thực hiện các hiệp ước thuế (Abdillah & Suwardi, 2022; Uddin và cộng sự, 2022). Ngoài ra, việc giải quyết các tranh chấp thuế của Tòa án Công lý Quốc tế làm nổi bật những tác động của tranh chấp thuế và thẩm quyền trong các hiệp ước thuế quốc tế (Braumann, 2023).

Dự án OECD/G20 về Chống Xói mòn Cơ sở Thuế và Chuyển lợi nhuận (BEPS) nhằm mục đích giải quyết những thách thức do kế hoạch thuế xuyên biên giới của các công ty đa quốc gia gây ra. Dự án tìm cách điều phối và hài hòa các quy tắc thuế quốc tế để hạn chế các chiến lược trốn thuế (Herzfeld, 2017). Sáng kiến này có sự tham gia của các thành viên OECD, các quốc gia G20 và các quốc gia trong quá trình gia nhập OECD, thể hiện một cách tiếp cận toàn diện và bao trùm để giải quyết vấn đề (Popescu, 2020; Owebor và cộng sự, 2022). Dự án thừa nhận sự cần thiết của các phản ứng phối hợp để chống lại BEPS, nhấn mạnh tầm quan trọng của các giải pháp chung và hợp tác quốc tế (Clifford, 2019).

Các khuyến nghị và hành động chính do Dự án BEPS đề xuất bao gồm các biện pháp giải quyết xói mòn cơ sở thông qua nợ nội bộ và việc giới thiệu Báo cáo theo Quốc gia (CbCR) để tăng cường tính minh bạch cho quản lý thuế (Kalamov, 2022; Afida, 2022). Ngoài ra, dự án nhấn mạnh tầm quan trọng của việc tiết lộ thông tin về hoạt động toàn cầu để giảm thiểu việc trốn thuế của các công ty đa quốc gia, cho thấy sự tập trung vào hành vi thuế bền vững và cải cách luật pháp quốc tế (Cho, 2020; Okunade và cộng sự, 2023). Hơn nữa, dự án giới thiệu các tiêu chuẩn tối thiểu cho các thủ tục giải quyết tranh chấp theo hiệp ước thuế để hiện thực hóa sự chắc chắn của người nộp thuế (Markham, 2022).

Báo cáo theo Quốc gia (CbCR) là một công cụ quan trọng để tăng cường tính minh bạch về thuế và hạn chế trốn thuế của các tập đoàn đa quốc gia. Kerr (2019) nhận thấy rằng mức độ minh bạch cao hơn ở cả cấp độ công ty và quốc gia có liên quan đến mức độ trốn thuế thấp hơn. Điều này nhấn mạnh tầm quan trọng của các biện pháp minh bạch như CbCR trong việc ngăn chặn trốn thuế. Overesch & Wolff (2021) tiếp tục ủng hộ điều này bằng cách cho rằng CbCR công khai có thể đóng vai trò là một công cụ chính sách bổ sung để giảm thiểu việc trốn thuế của doanh nghiệp, đặc biệt khi báo cáo phơi bày các hoạt động che giấu thuế của các công ty cho công chúng. Ngoài ra, Joshi và cộng sự (2020) nhấn mạnh tầm quan trọng của CbCR trong việc chống lại trốn thuế bằng cách yêu cầu các công ty cung cấp cho cơ quan thuế thông tin chi tiết về lợi nhuận và hoạt động theo địa lý. Điều này phù hợp với mục đích của CbCR, nhằm tăng cường tính minh bạch bằng cách cung cấp một bức tranh toàn cầu về các khoản thanh toán thuế, lợi nhuận và hoạt động kinh tế của các doanh nghiệp đa quốc gia (Godar và cộng sự, 2022).

Vai trò của công nghệ trong việc cải thiện tuân thủ và quản lý thuế là một chủ đề được quan tâm đáng kể trong lĩnh vực kinh tế và quản lý nhà nước. Một số nghiên cứu đã làm nổi bật những lợi ích và hạn chế tiềm tàng của các giải pháp công nghệ trong quản lý thuế. Ví dụ, Kochanova và cộng sự (2018) đã chứng minh rằng các hệ thống chính phủ điện tử, chẳng hạn như nộp thuế điện tử và thực hiện mua sắm điện tử, có thể cải thiện khả năng của chính phủ trong việc huy động và chi tiêu các nguồn lực tài chính bằng cách giảm chi phí tuân thủ thuế, cải thiện thu thuế và khả năng cạnh tranh của mua sắm công (Kochanova và cộng sự, 2018). Tương tự, Okunogbe & Santoro (2022) nhấn mạnh tiềm năng của công nghệ trong việc chuyển đổi quản lý thuế bằng cách xác định cơ sở thuế, tạo điều kiện tuân thủ và giám sát tuân thủ (Okunogbe & Santoro, 2022). Để hiểu rõ hơn về ngân sách địa phương và vai trò của nó trong quản lý tài chính công, bạn có thể tham khảo thêm bài viết này.

Tăng cường hợp tác quốc tế trong việc giải quyết các thách thức thuế xuyên biên giới đòi hỏi sự kết hợp giữa các thỏa thuận và khuôn khổ đa phương, cũng như các thỏa thuận trao đổi thông tin. Rixen (2010) nhấn mạnh tầm quan trọng của việc hiểu nền kinh tế chính trị đằng sau sự lựa chọn chủ nghĩa song phương hoặc đa phương trong việc tránh đánh thuế hai lần quốc tế, làm nổi bật những phức tạp liên quan đến hợp tác thuế quốc tế. Paris (2003) tiếp tục ủng hộ điều này bằng cách cho rằng những thách thức do sự trỗi dậy của thương mại điện tử gây ra dẫn đến sự phối hợp rộng rãi và đa phương hơn về các chính sách thuế toàn cầu. Điều này nhấn mạnh tầm quan trọng của các phương pháp tiếp cận đa phương trong việc giải quyết các thách thức thuế đang phát triển. Bài viết về quản lý chi ngân sách nhà nước sẽ cung cấp thêm thông tin chi tiết về vấn đề này.

3. Kết luận

Trong suốt cuộc thảo luận này, rõ ràng là các thách thức thuế xuyên biên giới gây ra những trở ngại đáng kể cho cả các tập đoàn đa quốc gia và cơ quan thuế. Các chiến lược xói mòn cơ sở thuế và chuyển lợi nhuận (BEPS), do những lỗ hổng trong các quy tắc thuế thúc đẩy, đã dẫn đến thất thu ngân sách cho chính phủ và cạnh tranh không lành mạnh giữa các doanh nghiệp. Ngoài ra, sự phức tạp của các hiệp ước và thỏa thuận thuế quốc tế đã tạo ra sự mơ hồ và tranh chấp liên quan đến thẩm quyền thuế và phân bổ quyền đánh thuế.

Để giải quyết những thách thức này một cách hiệu quả, cần có một cách tiếp cận đa diện. Các sáng kiến như dự án Chống Xói mòn Cơ sở Thuế và Chuyển lợi nhuận (BEPS) của OECD/G20 đã đề xuất các cải cách nhằm mục đích hiện đại hóa các quy tắc thuế quốc tế và chống lại các chiến lược trốn thuế. Các biện pháp minh bạch, bao gồm báo cáo theo quốc gia (CbCR) và trao đổi thông tin tự động (AEOI), tăng cường tính minh bạch và thực thi thuế. Hơn nữa, số hóa và các giải pháp công nghệ mang đến cơ hội để hợp lý hóa các quy trình tuân thủ thuế và cải thiện quản lý thuế xuyên biên giới.

Sự hợp tác giữa các quốc gia và sự đổi mới liên tục trong quản trị thuế toàn cầu là rất cần thiết để duy trì tính toàn vẹn của hệ thống thuế quốc tế. Các nỗ lực tiếp tục củng cố các thỏa thuận và khuôn khổ đa phương, cùng với các thỏa thuận trao đổi thông tin, sẽ tạo điều kiện thực thi hiệu quả luật thuế và giảm các cơ hội trốn thuế. Hơn nữa, việc áp dụng những tiến bộ công nghệ và thúc đẩy sự đổi mới trong quản lý thuế sẽ nâng cao hiệu quả và hiệu quả của quản lý thuế xuyên biên giới.

Để kết luận, giải quyết các thách thức thuế xuyên biên giới đòi hỏi những nỗ lực phối hợp từ chính phủ, các tập đoàn đa quốc gia và các tổ chức quốc tế. Bằng cách thực hiện các giải pháp toàn diện và thúc đẩy sự hợp tác và đổi mới trong quản trị thuế toàn cầu, các bên liên quan có thể tạo ra một môi trường công bằng và thuận lợi cho tăng trưởng kinh tế bền vững trong khi duy trì các nguyên tắc công bằng và công bằng về thuế trên khắp các biên giới.