MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TRONG LUẬN ÁN .................................. viii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU TRONG LUẬN ÁN ......................................... x DANH MỤC CÁC HÌNH TRONG LUẬN ÁN .................................................. xii CHƯƠNG MỞ ĐẦU ............................................................................................. 1 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC............................... 8 1.1. Các nghiên cứu trên thế giới về ảnh hưởng của chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ (IAFQ) đến hành vi quản trị lợi nhuận (HVQTLN)......................... 8 1.1.1 Các nghiên cứu về chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ (IAFQ) ................. 8 1.1.2 Các nghiên cứu về đo lường hành vi quản trị lợi nhuận (HVQTLN) ............. 15 1.1.2.1 Đo lường HVQTLN thông qua lựa chọn CSKT ................................. 15 1.1.2.2 Đo lường HVQTLN thông qua chi phối các NVKT phát sinh ............ 19 1.1.3 Các nghiên cứu về ảnh hưởng của IAFQ đến HVQTLN ............................... 22 1.2. Các nghiên cứu tại VN về KTNB và hành vi quản trị lợi nhuận. ............... 30 1.2.1 Kiểm toán nội bộ (KTNB) ............................................................................ 30 1.2.2 Hành vi quản trị lợi nhuận (HVQTLN) ......................................................... 32 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 .................................................................................... 38 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT .................................................................... 40 2.1. Lịch sử hình thành và sự cần thiết của hoạt động KTNB. .......................... 40 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển KTNB ........................................................ 40 2.1.2 Sự cần thiết của hoạt động KTNB (IAF) ....................................................... 41 2.2. Một số khái niệm nền tảng. .......................................................................... 42 2.2.1 Kiểm toán nội bộ (KTNB) ............................................................................ 42 2.2.2 Chất lượng và chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ (IAFQ) ...................... 42 Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Hotline: 092.4477.999 Web: luanvanaz.com - Mail: luanvanaz@gmail.com iv 2.2.3 Hành vi quản trị lợi nhuận ............................................................................ 46 2.2.3.1 Định nghĩa hành vi quản trị lợi nhuận (HVQTLN) ............................ 46 2.2.3.2 Phân loại hành vi quản trị lợi nhuận (HVQTLN) ................................ 48 2.2.4 Các khoản dồn tích ....................................................................................... 51 2.3 Các lý thuyết nền tảng. .................................................................................. 51 2.3.1 Lý thuyết bất đối xứng thông tin ................................................................... 51 2.3.2 Lý thuyết đại diện ......................................................................................... 55 2.3.3 Lý thuyết kiểm toán nội bộ (KTNB) ............................................................. 58 2.3.4 Lý thuyết các bên có quyền lợi và nghĩa vụ liên quan ................................... 59 2.3.5 Lý thuyết phụ thuộc nguồn lực...................................................................... 61 2.3.6 Lý thuyết hành vi quản lý ............................................................................. 63 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 .................................................................................... 64 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ................................................ 66 3.1 Khung nghiên cứu và quy trình nghiên cứu. ................................................ 66 3.1.1 Khung nghiên cứu......................................................................................... 66 3.1.2 Quy trình nghiên cứu .................................................................................... 66 3.2. Phương pháp sử dụng trong nghiên cứu. .................................................... 67 3.3. Thiết kế nghiên cứu định tính. ..................................................................... 69 3.3.1 Lựa chọn cách tiếp cận nghiên cứu ............................................................... 69 3.3.2 Thu thập dữ liệu nghiên cứu định tính. .......................................................... 69 3.3.3 Quy trình phân tích dữ liệu trong nghiên cứu định tính ................................. 72 3.4 Mô hình nghiên cứu chính thức và thang đo các biến trong mô hình. ........ 73 3.4.1 Mô hình nghiên cứu chính thức .................................................................... 73 3.4.2 Các giả thuyết nghiên cứu ............................................................................. 75 Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Hotline: 092.4477.999 Web: luanvanaz.com - Mail: luanvanaz@gmail.com v 3.4.3 Mô hình hồi quy đa biến ............................................................................... 78 3.4.4 Thang đo các biến trong mô hình .................................................................. 79 3.4.4.1 Thang đo các biến phụ thuộc đo lường HVQTLN .............................. 79 3.4.4.2 Thang đo các biến độc lập .................................................................. 82 3.4.4.3 Thang đo các biến kiểm soát .............................................................. 84 3.5. Thiết kế nghiên cứu định lượng. .................................................................. 87 3.5.1 Mẫu nghiên cứu định lượng .......................................................................... 87 3.5.1.1 Cách thức chọn mẫu ........................................................................... 87 3.5.1.2 Kích thước mẫu sử dụng cho nghiên cứu ............................................ 88 3.5.2 Thu thập dữ liệu nghiên cứu định lượng........................................................ 90 3.5.2.1 Thu thập dữ liệu đo lường HVQTLN ................................................. 90 3.5.2.2 Thu thập dữ liệu về các nhân tố đo lường IAFQ ................................. 90 3.5.3 Quy trình phân tích nghiên cứu định lượng ................................................... 91 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 .................................................................................... 95 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ........................................................... 97 4.1. Hành vi quản trị lợi nhuận trong các công ty niêm yết có tổ chức IAF. .... 97 4.1.1 Hành vi quản trị lợi nhuận thông qua lựa chọn CSKT (EM) .......................... 97 4.1.2 Hành vi quản trị lợi nhuận thông qua chi phối các NVKT phát sinh (REM) 103 4.1.3 Kết luận về HVQTLN tại các công ty niêm yết có thành lập IAF ................ 109 4.2. Các nhân tố đo lường chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ (IAFQ) ảnh hưởng đến HVQTLN. ........................................................................................ 110 4.3. Các nhân tố đo lường IAFQ ảnh hưởng hành vi quản trị lợi nhuận tại các công ty niêm yết VN. ......................................................................................... 115 4.3.1 Thống kê mô tả các nhân tố đo lường IAFQ. .............................................. 115 4.3.2 Kết quả kiểm tra sự tương quan hai mô hình nghiên cứu ............................. 117 Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Hotline: 092.4477.999 Web: luanvanaz.com - Mail: luanvanaz@gmail.com vi 4.3.3 Kết quả phân tích hồi quy mô hình nghiên cứu 1. ....................................... 118 4.3.3.1 Chọn mô hình hồi quy phù hợp cho mô hình nghiên cứu 1 .............. 118 4.3.3.2 Kiểm tra đa cộng tuyến mô hình nghiên cứu 1 ................................. 122 4.3.3.3 Kiểm tra phương sai sai số thay đổi mô hình nghiên cứu 1 .............. 123 4.3.3.4 Kiểm tra tự tương quan mô hình nghiên cứu 1 ................................. 123 4.3.3.5 Kiểm tra phân phối chuẩn phần dư mô hình nghiên cứu 1 ............... 123 4.3.3.6 Kết quả hồi quy đa biến mô hình nghiên cứu 1. ............................... 124 4.3.4 Kết quả phân tích hồi quy mô hình nghiên cứu 2 ................................... 126 4.3.4.1 Chọn mô hình hồi quy phù hợp cho mô hình nghiên cứu 2 .............. 126 4.3.4.2 Kiểm tra đa cộng tuyến mô hình nghiên cứu 2 ................................. 130 4.3.4.3 Kiểm tra phương sai sai số thay đổi mô hình nghiên cứu 2 .............. 130 4.3.4.4 Kiểm tra tự tương quan mô hình nghiên cứu 2 ................................. 131 4.3.4.5 Kiểm tra phân phối chuẩn phần dư mô hình nghiên cứu 2 ............... 131 4.3.4.6 Kết quả hồi quy đa biến mô hình nghiên cứu 2 ................................ 132 4.3.5 Kết quả mô hình nghiên cứu về ảnh hưởng của các nhân tố đo lường IAFQ đến HVQTLN .......................................................................................... 134 4.3.5.1 Kết quả tổng hợp về mô hình nghiên cứu ........................................ 134 4.3.5.2 Bàn luận kết quả nghiên cứu ............................................................ 137 KẾT LUẬN CHƯƠNG 4 .................................................................................. 140 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH .................................. 142 5.1. Kết luận. ...................................................................................................... 142 5.2. Một số hàm ý chính sách. ........................................................................... 145 5.2.1 Đối với quản trị công ty .............................................................................. 145 5.2.1.1 Hội đồng quản trị ............................................................................. 145 Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Hotline: 092.4477.999 Web: luanvanaz.com - Mail: luanvanaz@gmail.com vii 5.2.1.2 Tổ chức bộ phận KTNB .................................................................. 146 5.2.1.3 Thiết lập Ủy ban kiểm toán ............................................................. 153 5.2.2 Đối với kiểm toán độc lập (KTĐL) ............................................................. 153 5.2.3 Đối với cơ quan chức năng .......................................................................... 157 5.3. Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp theo..................................................... 160 DANH MỤC CÁC CÔNG TRÌNH LIÊN QUAN CỦA TÁC GIẢ ................. 163 TÀI LIỆU THAM KHẢO ................................................................................. 164