Tăng Cường Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ Tại Công Ty Cổ Phần Chăn Nuôi C.P Việt Nam

1. Thông tin Luận văn thạc sĩ

• Tên Luận văn: Tăng Cường Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ Tại Công Ty Cổ Phần Chăn Nuôi C.P Việt Nam
• Tác giả: Lê Thủy Tiên
• Số trang: 114
• Năm: 2017
• Nơi xuất bản: Trường Đại học Kinh tế TP. Hồ Chí Minh
• Chuyên ngành học: Kế toán
• Từ khoá: Kiểm soát nội bộ, Công ty Cổ Phần Chăn Nuôi C.P Việt Nam, COSO

2. Nội dung chính

Luận văn tập trung vào việc nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại Công ty Cổ phần Chăn Nuôi C.P Việt Nam, một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực chăn nuôi với quy mô lớn và hệ thống sản xuất khép kín. Nghiên cứu này xuất phát từ sự cần thiết của việc xây dựng một hệ thống KSNB hiệu quả để kiểm soát và điều hành hoạt động của công ty, đảm bảo thực hiện các mục tiêu đã đề ra một cách hiệu quả nhất. Luận văn hệ thống hóa cơ sở lý thuyết về KSNB dựa trên báo cáo COSO, khảo sát và đánh giá thực trạng hệ thống KSNB tại công ty, xác định các nguyên nhân ảnh hưởng và chỉ ra hạn chế của hệ thống, từ đó đưa ra các kiến nghị và giải pháp để tăng cường hiệu quả hoạt động KSNB. Phạm vi nghiên cứu bao gồm thông tin và số liệu thu thập trong 6 tháng đầu năm 2017, tập trung vào khu vực Đồng Nai. Phương pháp nghiên cứu sử dụng chủ yếu là phương pháp định tính, kết hợp với khảo sát nhân viên thông qua bảng câu hỏi dựa trên khuôn mẫu COSO 2013 và phương pháp thống kê mô tả để trình bày kết quả.

Thực trạng hệ thống KSNB tại Công ty Cổ phần Chăn Nuôi C.P Việt Nam được đánh giá dựa trên năm thành phần chính của khuôn mẫu COSO 2013: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, và giám sát. Về môi trường kiểm soát, công ty có quan tâm đến việc xây dựng các chuẩn mực đạo đức, tuy nhiên vẫn chưa xây dựng được văn bản quy định cụ thể. Nhà quản lý trong công ty đã đem lại sự hài lòng cho nhân viên bằng cách thực thi tính chính trực, đạo đức trong lời nói và hành động, là tấm gương tốt cho nhân viên. Công ty có văn bản phân công quyền hạn và trách nhiệm giữa các phòng ban, chính sách và quy trình ủy quyền, phê duyệt ở các cấp thích hợp. Tuy nhiên, công ty vẫn còn tình trạng bố trí nhân sự không đúng chuyên môn. Đối với đánh giá rủi ro, mục tiêu hoạt động của công ty được truyền đạt đến từng nhân viên. Tuy nhiên, công ty chưa xây dựng được cơ chế nhận diện rủi ro phát sinh từ các nhân tố tác động từ bên trong và bên ngoài công ty, chưa xác định cấp độ quản lý phù hợp để xác định rủi ro, chưa đánh giá các động cơ và áp lực, cơ hội và thái độ có thể ảnh hưởng hay gây ra hành vi gian lận, chưa phân công cho cá nhân hay bộ phận chịu trách nhiệm dự báo hoặc xác định trước những thay đổi bên ngoài ảnh hưởng đến công ty. Trong hoạt động kiểm soát, công ty đã thiết lập được các hoạt động kiểm soát cơ bản nhằm phản ứng kịp thời với các nguy cơ và giảm thiểu rủi ro thường gặp. Về thông tin và truyền thông, Ban giám đốc công ty có xác định các yêu cầu thông tin cần thiết để thực hiện việc kiểm soát, các bộ phận trong công ty luôn sẵn sàng cung cấp thông tin để hỗ trợ nhau trong công việc. Về giám sát, ban giám đốc có thực hiện các giám sát thường xuyên tới các hoạt động của công ty.

Mặc dù hệ thống KSNB của công ty có những ưu điểm nhất định, vẫn còn tồn tại một số hạn chế và nguyên nhân. Trong môi trường kiểm soát, công ty chưa xây dựng được văn bản quy định tính chính trực và ứng xử có đạo đức, cũng như các văn bản về đạo đức nghề nghiệp, quy trình đánh giá hiệu quả thực hiện các quy tắc ứng xử trong công ty cũng chưa được thực hiện. Công ty chưa thành lập ban giám sát. Về đánh giá rủi ro, mục tiêu của công ty và phòng ban được phổ biến rộng rãi tuy nhiên vẫn tồn tại tình trạng có nhân viên không biết hoặc quên. Công ty không chủ động trong việc phát hiện rủi ro, chủ yếu là đợi rủi ro xảy ra rồi giải quyết. Đối với hoạt động kiểm soát, công ty đã cấp quyền truy cập vào hệ thống cho từng cá nhân, tuy nhiên việc kiểm soát vẫn chưa được đảm bảo khi có trường hợp các nhân viên mượn tài khoản của nhau để truy cập hoặc cấp trên yêu cầu cấp dưới thực hiện công việc của mình bằng cách giao cho nhân viên tài khoản của mình. Về thông tin truyền thông, việc truyền đạt thông tin cho nhân viên hiểu và thực hiện chưa được tốt, nhân viên chỉ được truyền đạt một cách sơ bộ khi mới nhận việc, chưa có văn bản mô tả vấn đề này. Cuối cùng, chương trình giám sát công ty chưa có kế hoạch cụ thể.

Trên cơ sở đánh giá thực trạng, luận văn đề xuất các giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB tại Công ty Cổ phần Chăn Nuôi C.P Việt Nam, tập trung vào việc xây dựng văn bản quy định về đạo đức và tính chính trực, thành lập ban giám sát độc lập, nâng cao chất lượng tuyển dụng và đào tạo nhân sự, xây dựng quy chế khen thưởng phù hợp, thiết lập cơ chế nhận diện và đánh giá rủi ro một cách chủ động, tăng cường kiểm soát quyền truy cập hệ thống, cải thiện công tác truyền thông nội bộ. Ngoài ra, tác giả còn đưa ra các quy trình cụ thể như quy trình tính lương, giá thành, thu chi tiền mặt và hàng tồn kho. Luận văn cũng đưa ra các kiến nghị cụ thể đối với ban giám đốc, bộ phận bán hàng, bộ phận kế toán và phòng hành chính nhân sự. Luận văn góp phần vào việc nghiên cứu và hoàn thiện hệ thống KSNB trong ngành chăn nuôi, một lĩnh vực có nhiều đặc thù và tiềm ẩn nhiều rủi ro.